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      Industry insight

      行業洞察

      "一帶一路"沿線國家稅務制度和優惠

      2018.08.29

      具體到稅種和稅負

      公司所得稅的平均稅率為19.3%,最高為阿聯酋的 55%,最低為烏茲別克斯坦的 7.5%;

      個人所得稅的平均稅率為 23.4%,最高為以色列 和斯洛文尼亞的 50%,最低為黑山的 9%;

      貨物與勞務稅 的平均稅率為 16.7%,最高為匈牙利的 27%,最低為也 門的 5%。

      社會保障稅(或繳費)也是企業的重要負擔, 

      雇主負擔的平均稅(費)率為 18.5%,最高為俄羅斯的 47.5%,最低為緬甸的 3%;

      雇員負擔的平均稅(費)率為 11.2%,最高為波黑的 31%,最低為白俄羅斯的 1%。


      企業 " 走出去 " 的稅收風險及防范

      企業 " 走出去 " 的過程中不僅關注東道國的稅種、稅率和稅收優 惠情況,更加關注稅收風險。企業對外投資的稅收風險主要包括五個方面:

      1、重復征稅的風險。

      2、未充分享受稅收協定待遇的風險。

      3、因轉讓定價和反避稅問題導致的風險,83% 的受訪企業將轉讓 定價問題視為防止稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)行動計劃中對企業最 大的挑戰。

      4、 海外并購標的企業的歷史稅收問題的風險。

      5、稅收歧視風險。

      我國已與 " 一帶一路 " 沿線 54 個國家簽訂了雙邊稅收協定,大多 數協定不僅給予我國 " 走出去 " 企業在利息、股息和特許權使用費等 預提所得稅上優惠稅率待遇,而且成為企業 " 走出去 " 防范稅收風險, 保護自身權益的重要保障。


      應對稅收風險的建議路徑

      應對稅收風險的正確路徑是 " 制度、企業和稅務部門 " 三管齊下, 統一發力。

      首先,完善國內和國際稅收制度,做好頂層設計。一方面, 面對 " 一帶一路 " 倡議下企業大規模 " 走出去 " 的現實需要,我國涉 外稅收制度亟待完善。比如,當前 " 分國不分項限額抵免 " 的制度會 導致 " 高稅率國家抵免不盡、低稅率國家抵免結余但不能調劑 " 的重 復征稅問題更加突出。另一方面,陳舊、過時的稅收協定需要盡快修訂。

      其次,企業積極應對,防控稅收風險。在頂層設計的保障之下, 防控稅收風險的關鍵在于企業主動作為。

      最后,發揮稅務部門力量,國際協調托底。企業在對外投資中因 對制度、政策、協定理解的分歧或稅收歧視,幾乎不可避免發生稅務 爭議事件,僅憑企業自身可能難以保障合理的權益,應發揮我國稅務 部門的力量,通過國際稅收協調來解決問題。



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